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速動(dòng)資產(chǎn)包括哪些科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-09-03 10:33:16

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 07:09:24

中級(jí)會(huì)計(jì)速動(dòng)資產(chǎn)包括哪些科目

速動(dòng)資產(chǎn)主要包括：

1.現(xiàn)金：這是最直接且流動(dòng)性最強(qiáng)的速動(dòng)資產(chǎn)，包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

2.短期投資：指企業(yè)投資短期的金融工具，如活期存款、定期存款、國庫券、短期股票基金、債券等，這些投資通?？梢栽诙唐趦?nèi)變現(xiàn)，因此也被視為速動(dòng)資產(chǎn)的一部分。

3.應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)是客戶欠企業(yè)的賬款，它們通常是銷售產(chǎn)品或服務(wù)之后產(chǎn)生的，具有一定的流動(dòng)性，可以在票據(jù)到期時(shí)或貼現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。

4.應(yīng)收賬款：這是企業(yè)向客戶出售商品或提供服務(wù)后，客戶尚未支付的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款通常通過網(wǎng)上銀行、電匯和支票等方式收取，具有較高的變現(xiàn)能力。

5.其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之外，企業(yè)還可能擁有其他類型的應(yīng)收款項(xiàng)，如預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等，這些款項(xiàng)在符合一定條件時(shí)也可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。

短期償債能力分析：

1.營運(yùn)資金：

營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

營運(yùn)資金>0，流動(dòng)資產(chǎn)>流動(dòng)負(fù)債，長期資本>長期資產(chǎn)：部分流動(dòng)資產(chǎn)由長期資本提供資金來源

營運(yùn)資金<0，流動(dòng)資產(chǎn)<流動(dòng)負(fù)債，長期資本<長期資產(chǎn)：部分長期資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金來源

營運(yùn)資金=0，流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債，長期資本=長期資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金，非流動(dòng)資產(chǎn)由長期資本提供資金

缺點(diǎn)：

（1）營運(yùn)資金是絕對數(shù)，不便于不同企業(yè)之間的比較

（2）在實(shí)務(wù)中直接使用營運(yùn)資金作為償債能力的衡量指標(biāo)受到局限，償債能力更多的通過債務(wù)的存量比率來評價(jià)

2.流動(dòng)比率：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)比率越大通常短期償債能力越強(qiáng)，一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2

（1）流動(dòng)比率高不意味著短期償債能力一定很強(qiáng)。流動(dòng)比率是對短期償債能力的粗略估計(jì)，還需進(jìn)一步分析流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成項(xiàng)目

（2）計(jì)算出來的流動(dòng)比率，只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率、本企業(yè)歷史流動(dòng)比率進(jìn)行比較，才能知道這個(gè)比率是高還是低。要找出過高或過低的原因還必須分析流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債所包括的內(nèi)容以及經(jīng)營上的因素

缺點(diǎn)：

（1）該比率比較容易人為操縱，并且沒有揭示流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容，只能大致反映流動(dòng)資產(chǎn)整體的變現(xiàn)能力

（2）但流動(dòng)資產(chǎn)中包含像存貨這類變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)，如能將其剔除，其所反映的短期償債能力更加可信，這個(gè)指標(biāo)就是速動(dòng)比率

3.速動(dòng)比率：

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

一般情況下，速動(dòng)比率越大，短期償債能力越強(qiáng)

由于通常認(rèn)為存貨占了流動(dòng)資產(chǎn)的一半左右，因此剔除存貨影響的速動(dòng)比率至少是1

（1）速動(dòng)比率過低，企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)；但速動(dòng)比率過高，會(huì)因占用現(xiàn)金及應(yīng)收賬款過多而增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。影響此比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力

（2）使用該指標(biāo)應(yīng)考慮行業(yè)的差異性。如大量使用現(xiàn)金結(jié)算的企業(yè)其速動(dòng)比率大大低于1是正?，F(xiàn)象

4.現(xiàn)金比率：

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債

（1）現(xiàn)金比率剔除了應(yīng)收賬款對償債能力的影響，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力

（2）經(jīng)驗(yàn)研究表明，0.2的現(xiàn)金比率就可以接受

（3）這一比率過高，就意味著企業(yè)過多資源占用在盈利能力較低的現(xiàn)金資產(chǎn)上從而影響企業(yè)盈利能力

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