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《中級經(jīng)濟法》答疑精華:稅前扣除項目及標準

來源:東奧會計在線責編:王興超2018-01-05 19:01:36

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  【問題】

  為什么不是直接減少當期的應納稅?

  【回答】

  “企業(yè)以前年度發(fā)生的可以稅前扣除的支出而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年?!?/p>

  舉例:假設2012年企業(yè)的應納稅所得額為10萬元,按規(guī)定繳過稅了。但企業(yè)2016年才發(fā)現(xiàn)2012年有100萬元支出可以稅前扣除但沒扣,這樣必須要追至2012年進行計算扣除。因為扣完這100萬元,2012年企業(yè)就虧損了90萬元,需要在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,這個結(jié)轉(zhuǎn)彌補的有效期到2017年結(jié)束。但因為企業(yè)一直經(jīng)營不善,這90萬元虧損到2017年還有10萬元沒彌補完,此時,這10萬元就徹底不能在稅前扣除了。

  假設如果讓這100萬元在2017年直接扣除,2017年企業(yè)經(jīng)營狀況特別好,將這100萬元完全扣除后還有很多的應納稅所得額,再以這個應納稅所得額為依據(jù)計算繳納企業(yè)所得稅就違反了稅法的規(guī)定,占國家便宜了(相當于少繳納了10×25%=2.5萬元的企業(yè)所得稅),國家是不允許的,因此,才有了這個規(guī)定。

  中級會計經(jīng)濟法每天也可以做一些習題進行鞏固練習,有助于對知識點的理解記憶,遇到難題時,及時記錄并向授課老師提問解決。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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