《中級經(jīng)濟(jì)法》答疑精華：稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)
中級會(huì)計(jì)考試備考學(xué)習(xí)量較大，提前預(yù)習(xí)是一種良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，可以為后期的學(xué)習(xí)打好提前量，應(yīng)對突發(fā)事件對學(xué)習(xí)計(jì)劃的影響。
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【問題】
為什么不是直接減少當(dāng)期的應(yīng)納稅?
【回答】
“企業(yè)以前年度發(fā)生的可以稅前扣除的支出而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年?！?/p>
舉例：假設(shè)2012年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為10萬元，按規(guī)定繳過稅了。但企業(yè)2016年才發(fā)現(xiàn)2012年有100萬元支出可以稅前扣除但沒扣，這樣必須要追至2012年進(jìn)行計(jì)算扣除。因?yàn)榭弁赀@100萬元，2012年企業(yè)就虧損了90萬元，需要在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的有效期到2017年結(jié)束。但因?yàn)槠髽I(yè)一直經(jīng)營不善，這90萬元虧損到2017年還有10萬元沒彌補(bǔ)完，此時(shí)，這10萬元就徹底不能在稅前扣除了。
假設(shè)如果讓這100萬元在2017年直接扣除，2017年企業(yè)經(jīng)營狀況特別好，將這100萬元完全扣除后還有很多的應(yīng)納稅所得額，再以這個(gè)應(yīng)納稅所得額為依據(jù)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅就違反了稅法的規(guī)定，占國家便宜了(相當(dāng)于少繳納了10×25%=2.5萬元的企業(yè)所得稅)，國家是不允許的，因此，才有了這個(gè)規(guī)定。
中級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每天也可以做一些習(xí)題進(jìn)行鞏固練習(xí)，有助于對知識點(diǎn)的理解記憶，遇到難題時(shí)，及時(shí)記錄并向授課老師提問解決。
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