《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》答疑精華：企業(yè)所得稅
中級(jí)會(huì)計(jì)備考預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)過程中，做習(xí)題可以對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行有效的檢驗(yàn)，了解到學(xué)習(xí)中的不足，再有針對(duì)性的強(qiáng)化學(xué)習(xí)。
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【問題】
企業(yè)所得稅核定征收
【回答】
一、居民企業(yè)
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
二、非居民企業(yè)【適用核定征收的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的所得;二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國(guó)境外，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。對(duì)于在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，不實(shí)行核定征收。】
1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率
2.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。
3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-核定的利潤(rùn)率)×核定的利潤(rùn)率(參見國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第28號(hào))
【區(qū)別】公式23
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。該公式是營(yíng)改增之前適用的公式，營(yíng)改增后，不再征收營(yíng)業(yè)稅，所以公式中的“-營(yíng)業(yè)稅稅率”也就刪除了。
兩者之間最明顯的差異是對(duì)購(gòu)買固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。在按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)稅所得額時(shí)是一次性計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出，進(jìn)而換算收入與所得額;而按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得額是以折舊的形式計(jì)入成本費(fèi)用，進(jìn)而換算收入與所得額。
【提示】對(duì)納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策;不得彌補(bǔ)查賬征稅方式下認(rèn)定的未彌補(bǔ)完的虧損。
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法熱點(diǎn)答疑知識(shí)點(diǎn)中會(huì)有一些較為生僻的名詞，需要考生能主動(dòng)的了解其含義，對(duì)整體知識(shí)的學(xué)習(xí)也會(huì)有很大的幫助。
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