《中級經(jīng)濟法》熱門答疑：銷售額和進項稅額的確定
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東奧答疑介紹
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【例題】
甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2017年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含增值稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含增值稅金額為3.51萬元，甲百貨商場實際收取的含增值稅金額為2.34萬元。
(2)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22萬元，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58.5萬元。
(3)從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購入電視機一批，不含增值稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算;乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場開具增值稅專用發(fā)票。
(4)購進一輛小汽車供辦公室人員公差使用，取得普通發(fā)票，支付的全部金額為23.4萬元。
(5)采購一批羊絨衫，取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證，注明增值稅稅額為35萬元，但在采購?fù)局?，該批羊絨衫因管理不善被盜80%。
要求：
根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題。
(1)請計算甲百貨商場零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。
(2)請計算甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器的增值稅銷項稅額合計。
(3)請計算甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額。
【正確答案】
甲百貨商場零售金銀首飾應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元);
【知識點】特殊方式下銷售額的確定
【正確答案】
甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=22÷(1+11%)×11%+58.5÷(1+17%)×17%=10.68(萬元);
【知識點】一般方式下銷售額的確定
【正確答案】
甲百貨商場2017年12月可以抵扣的進項稅額=35×(1-80%)=7(萬元);
甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額=1.02+10.68-7=4.7(萬元)。
【知識點】進項稅額的確定
【答案解析】
①甲百貨商場尚未取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不得就業(yè)務(wù)(3)抵扣進項稅額;②雖然自2013年8月1日起，納稅人購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，取得普通發(fā)票的不能抵扣進項稅額;③非正常損失(因管理不善)的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額。
【問題】
第一小題沒看懂，1.02是怎么算來的
【回答】
勤奮刻苦的同學，您好：
有兩筆業(yè)務(wù)，第一筆業(yè)務(wù)是商場零售金銀首飾，第二筆業(yè)務(wù)是以舊換新。
零售金銀首飾中因為包含以舊換新的銷售額，所以將5.85萬元從10.53萬元中扣除單獨計算以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅金額。(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%這部分算的是除以舊換新外的銷售金銀首飾對應(yīng)的銷項稅額。以舊換新全部的銷售額是5.85萬元，5.85包含舊貨物作價3.51萬元和實際收取的含增值稅金額為2.34萬元。以舊換新業(yè)務(wù)金銀首飾增值稅計算是用實際收取的金額計算的，所以以舊換新業(yè)務(wù)增值稅用2.34萬元計算。您理解下。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
《中級經(jīng)濟法》需要考生們記憶的東西較多，因此，考生們最好準備一本高濃縮的口袋書，以便在碎片時間進行復(fù)習。
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