《中級經濟法》答疑精華：一般納稅人應納稅額的計算
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【例題】
甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務。2017年8月有關經營情況如下：
(1)提供餐飲、住宿服務取得含增值稅收入1431萬元;
(2)出租餐飲設備取得含增值稅收入29.25萬元，出租2017年5月購置的房屋取得含增值稅收入5.55萬元;
(3)發(fā)生員工出差火車票、飛機票支出合計10萬元;
(4)支付技術咨詢服務費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元;
(5)購進衛(wèi)生用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.7萬元;
(6)從農業(yè)合作社購進蔬菜,取得農產品銷售發(fā)票注明買價100萬元。
已知：取得的扣稅憑證均已通過稅務機關認證。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。
(1)計算甲公司當月的增值稅銷項稅額;
(2)計算業(yè)務(6)中甲公司可以抵扣的進項稅額;
(3)計算甲公司當月的增值稅應納稅額。
【正確答案】
甲公司當月提供餐飲、住宿服務應確認的增值稅銷項稅額=1431÷(1+6%)×6%=81(萬元);
甲公司當月出租餐飲設備應確認的增值稅銷項稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元);
甲公司當月出租房屋應確認的增值稅銷項稅額=5.55÷(1+11%)×11%=0.55(萬元);
甲公司當月的增值稅銷項稅額=81+4.25+0.55=85.8(萬元)。
【知識點】銷項稅額的確定
【正確答案】
業(yè)務(6)中甲公司可以抵扣的進項稅額=100×11%=11(萬元)。
【知識點】進項稅額的確定
【正確答案】
甲公司當月的增值稅應納稅額=85.8-1.2-1.7-11=71.9(萬元)。
【知識點】一般納稅人應納稅額的計算
【問題】
從合作社中取得的蔬菜發(fā)票買價是含稅吧?
【回答】
尊敬的學員，您好：
是不含稅的。但是可以抵扣進項，是國家為了鼓勵農業(yè)發(fā)展提供的優(yōu)惠政策。
您了解一下。
祝您學習愉快！
從歷年《中級經濟法》考試來看，客觀題分值占比較大，其中多選題每道分值較高，因此，考生們在做多選題的時候要認真審題，避免錯選、漏選、多選，盡量拿下更多分值。最后，預祝大家2018中級會計職稱考試輕松過關！
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