2018年中級會計職稱《中級經濟法》每日攻克一大題（9.7）
中級會計職稱考試將如約而至，考生們有沒有覺得激動和緊張呢？考前要不斷給自己鼓勵，相信自己努力的成果能夠輕松通過考試。東奧小編這里為大家準備了《中級經濟法》每日攻克一大題內容，助力大家考試通關。
【每日攻克一大題】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產和銷售，2017年6月發(fā)生如下事項：
(1)購進生產用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元，委托某運輸企業(yè)(一般納稅人)將該批鋼材運回，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。
(2)進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。
(3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入28.08萬元。
(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當日還依約支付了5.85萬元的違約金。
(5)將自產的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當地的敬老院。
(6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。
已知：甲企業(yè)進口鋼材的關稅稅率為7%;A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。
要求：
根據上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)：
(1)計算事項(1)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。
(2)計算事項(2)中甲企業(yè)應向海關繳納的增值稅稅額。
(3)計算事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額。
(4)計算事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額。甲企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間為何時?說明理由。
(5)事項(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。
(6)事項(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。
【例題5答案】
(1)事項(1)中甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=280×17%+10×11%=48.7(萬元)。
【解析】①購進鋼材、接受運輸服務用于生產，且取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣;②鋼材適用17%增值稅稅率，交通運輸服務適用11%增值稅稅率。
(2)事項(2)中甲企業(yè)應向海關繳納的增值稅稅額=(120+11+13)×(1+7%)×17%=26.19(萬元)。
【解析】①貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費等應當計入關稅完稅價格;②關稅完稅價格=120+11+13=144(萬元);③關稅稅率在已知條件中已經提供，為7%;④應納稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)×增值稅稅率。
(3)事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬元)。
【解析】這是銷項!一般納稅人銷項稅額的計算與銷售給小規(guī)模納稅人還是一般納稅人、開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票無關。
(4)事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額=[1040+5.85÷(1+17%)]×17%=177.65(萬元)。
【解析】①采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間原則上為合同約定的收款日期的當天，“1040萬元”的價款在6月15日發(fā)生納稅義務，應確認銷項稅額;②“5.85萬元”的違約金屬于價外費用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務發(fā)生，應價稅分離后并入6月份的銷售額計算銷項稅額。
(5)需要繳納增值稅。根據規(guī)定，將自產貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物處理。銷項稅額=10×0.75×17%=1.28(萬元)。
【解析】有視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。在本題中，已知條件已經給出A型電冰箱當月平均不含稅售價，應以該價格計算銷項稅額，不需要組成計稅價格進行計算。
(6)
①需要繳納增值稅。根據規(guī)定，將自產的貨物用于集體福利或者個人消費的，視同銷售貨物處理。
②銷項稅額=2×1×(1+10%)×17%=0.37(萬元)。
【解析】事項(6)和事項(5)均視同銷售貨物，但由于事項(6)為“新試制”產品，甲企業(yè)和市場上均無同類產品銷售價格，應當組成計稅價格進行計算。銷項稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=成本×(1+成本利潤率)×增值稅稅率。
《中級經濟法》考試時長為兩個小時，考生們在考前一天不妨再做兩套模擬題，這樣能夠更好地把握答題時間，讓自己輕松過關?！吨屑壗洕ā返诙慰荚嚱Y束，意味著2018年中級會計考試落下帷幕，屆時歡迎大家到東奧論壇考后討論專區(qū)分享自己的心得。
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