增值稅的征稅范圍_2019年中級會計經濟法必備知識點
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增值稅的征稅范圍
增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內銷售貨物或勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物。
銷售貨物、勞務和進口貨物
1.一般銷售貨物
在中國境內有償轉讓貨物的所有權。貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
2.視同銷售貨物
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(2)銷售代銷貨物；
(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
輔導
(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
(5)將自產、委托加工或“購進”的貨物作為投資；
(6)將自產、委托加工或“購進”的貨物分配給股東或者投資者；
(7)將自產、委托加工或“購進”的貨物無償贈送他人。
【解釋1】甲公司將自產(委托加工收回)的餅干用于單位幼兒園或職工食堂，視為銷售餅干。因該部分貨物為自產或者委托加工，在自產或者加工過程中未繳納稅款，且用于福利或者個人消費時，該貨物不能繼續(xù)進行流轉，因此這種情況下要向最終使用者對該貨物進行征稅。其實這也是為了稅負公平，若甲公司不自產餅干，而是購進餅干用于單位幼兒園或職工食堂，那此時甲公司就要負擔購進貨物的增值稅，故將自產(委托加工收回)的貨物用于集體福利或個人消費要視同銷售。
【解釋2】甲公司將購進的餅干用于單位幼兒園或職工食堂，不視同銷售。那是因為增值稅是流轉稅，只在流轉環(huán)節(jié)繳納增值稅。購進的貨物在購買時單位已經負擔了增值稅，單位將其用于最終消費，當然不用重復繳納稅款。其次，因購進的貨物未用于生產經營方面，故購進時負擔的增值稅稅額不得作進項抵扣。
【解釋3】甲公司將自產(委托加工收回)或購進的設備用于投資其他單位、分配給投資者或無償贈送其他單位的，視同銷售。其一是為了防止納稅人涉嫌逃避稅，明明是銷售，卻通過“投資”、“分配”、“無償贈送”手段來規(guī)避納稅義務。其二該設備仍然處在流轉環(huán)節(jié)，而非進入最終消費領域，故其行為屬于增值稅的應稅行為。
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注：以上內容選自陸中寶老師《經濟法》授課講義
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