簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算_2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
一般納稅人選擇按簡易計稅方法
【所屬章節(jié)】
第六章增值稅法律制度
【知識點(diǎn)】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
1、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊物(他人的),其應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的物品,其應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%
【提示】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。但是一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,可以將憑專用發(fā)票作為進(jìn)項稅額計算抵扣。
2、一般納稅人選擇按簡易計稅方法
(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計稅：(P272)
①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
⑤自來水。
⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
(2)營改增一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：(2019年新增)
①公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運(yùn)、班車;
②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));
③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);
④以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);
⑤在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
【提示1】一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅,36個月內(nèi)不得變更。
【提示2】一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時,不得抵扣進(jìn)項稅額。
2019年中級會計考試還有不到三個月的時間就到來了，大家已經(jīng)準(zhǔn)備好了嗎？小編為大家準(zhǔn)備了中級會計相關(guān)知識點(diǎn)，大家堅持學(xué)習(xí)吧！
注：以上內(nèi)容選自陸中寶老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義
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