中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考時(shí)間跨度較大，但是也馬上就到尾聲了，整個(gè)備考時(shí)間大家都充分利用了嗎？考前小編為大家準(zhǔn)備了每日攻克一大題，快來學(xué)習(xí)吧！

【每日攻克一大題】

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)主要從事機(jī)床生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，股本總額為人民幣2500萬元。2018年2月向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票并上市，申報(bào)材料顯示：

(1)甲公司本次擬發(fā)行5000萬股，每股面值人民幣1元，募集資金5億元。

(2)甲公司2015年、2016年和2017年扣除非經(jīng)常性損益前的凈利潤(rùn)分別為800萬元、1000萬元和1500萬元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)分別為700萬元、1200萬元和1200萬元。甲公司2015年、2016年和2017年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為1400萬元、1600萬元和1800萬元，營(yíng)業(yè)收入分別為8000萬元、9000萬元和11000萬元。

(3)截止到2017年12月31日，甲公司經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料顯示：資產(chǎn)總額為16000萬元，負(fù)債總額為11000萬元，無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)為1400萬元。

(4)2016年1月，經(jīng)甲公司股東大會(huì)決議，甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了重大調(diào)整。

(5)2016年12月，甲公司現(xiàn)任董事陳某被上海證券交易所公開譴責(zé)。2016年2月，甲公司現(xiàn)任董事會(huì)秘書張某受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰。

要求：

根據(jù)上述資料及證券法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。

(1)甲公司的股本總額是否符合在主板首次公開發(fā)行的條件?并簡(jiǎn)要說明理由。

(2)甲公司的凈利潤(rùn)、現(xiàn)金流量?jī)纛~和營(yíng)業(yè)收入、無形資產(chǎn)是否符合在主板首次公開發(fā)行的條件?并分別簡(jiǎn)要說明理由。

(3)甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整情況是否符合在主板首次公開發(fā)行股票的條件?并簡(jiǎn)要說明理由。

(4)董事陳某和董事會(huì)秘書張某承擔(dān)法律責(zé)任的情況是否影響甲公司在主板首次公開發(fā)行股票?并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

(1)甲公司的股本總額不符合條件。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票的，發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元。在本題中，甲公司發(fā)行前股本總額僅為人民幣2500萬元。

(2)①甲公司的凈利潤(rùn)不符合條件。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票的，最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)應(yīng)均為正數(shù)，且累計(jì)超過人民幣3000萬元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。在本題中，甲公司最近3年的凈利潤(rùn)均為正數(shù)，累計(jì)額=700+1000+1200=2900(萬元)，未超過3000萬元。

②甲公司的現(xiàn)金流量?jī)纛~和營(yíng)業(yè)收入不符合條件。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票的，最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過人民幣5000萬元，或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元。在本題中，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)為4800萬元，營(yíng)業(yè)收入累計(jì)為28000萬元，兩項(xiàng)指標(biāo)無一符合條件。

③甲公司的無形資產(chǎn)不符合條件。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票的，最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。在本題中，甲公司無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)為1400萬元，占凈資產(chǎn)5000萬元(16000-11000)的比例超過了20%。

(3)甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整情況不符合條件。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票的，發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。在本題中，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整發(fā)生于2016年1月，距發(fā)行時(shí)不足3年。

(4)①董事陳某承擔(dān)法律責(zé)任的情況不影響甲公司在主板首次公開發(fā)行股票。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票的，發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得在最近12個(gè)月內(nèi)受到證券交易所的公開譴責(zé)。

②董事會(huì)秘書張某承擔(dān)法律責(zé)任的情況影響甲公司在主板首次公開發(fā)行股票。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)谥靼迨状喂_發(fā)行股票的，發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得在最近36個(gè)月內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試主觀題內(nèi)容摘自黃潔洵老師輕松過關(guān)一

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