視同銷(xiāo)售_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-08-24 09:11:24

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視同銷(xiāo)售_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

一、視同銷(xiāo)售貨物

1、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。

【相關(guān)鏈接1】委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物(例如，上述案例中的甲企業(yè))，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

【相關(guān)鏈接2】采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物(例如，上述案例中的乙商場(chǎng))，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2、總分機(jī)構(gòu)間移送貨物用于銷(xiāo)售

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

3、自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)貨物的特殊處置

(1)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(2)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù);

(3)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(4)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

【案例1】甲廠將自產(chǎn)的水泥用于修建自己的辦公樓，不視同銷(xiāo)售貨物;將外購(gòu)的水泥用于修建自己的辦公樓，亦不視同銷(xiāo)售貨物。(待未來(lái)銷(xiāo)售該辦公樓時(shí)，考慮銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理即可)

【案例2】甲廠將自產(chǎn)的水泥用于修建職工宿舍，視同銷(xiāo)售貨物;將外購(gòu)的水泥用于修建職工宿舍，不視同銷(xiāo)售貨物(且該外購(gòu)水泥對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)。

二、視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1.單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】

要點(diǎn)	具體理解
是否真無(wú)償	【案例】甲公司將房屋出租給乙餐館，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙餐館免費(fèi)就餐。本案看似無(wú)償、實(shí)際有償，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，征收增值稅；乙餐館提供的免費(fèi)就餐服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售餐飲服務(wù)，征收增值稅
確定方向	向其他單位或者個(gè)人（區(qū)別于“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)”，參考本單元考點(diǎn)3）
看清對(duì)象	（1）對(duì)象為公益事業(yè)或者社會(huì)公眾的，不視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) （2）其他對(duì)象的，視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 【案例】①甲公司為災(zāi)區(qū)民眾免費(fèi)提供餐飲服務(wù)：由于其服務(wù)對(duì)象為公益事業(yè)、社會(huì)公眾，不視同銷(xiāo)售餐飲服務(wù)，不繳納增值稅；②關(guān)聯(lián)公司之間無(wú)償轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)：由于受讓方既非公益事業(yè)，也非社會(huì)公眾，該轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，依法計(jì)繳增值稅

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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