進(jìn)項稅額確定的一般規(guī)定_2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張帆2019-08-26 11:56:15

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

距離中級會計職稱考試越來越近了，這個時候大家一定要堅持下去，千萬不要放松。相信經(jīng)過不懈的努力，定會在考試中取得好的成績！

進(jìn)項稅額確定的一般規(guī)定_2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

一、扣稅憑證

1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.合法扣稅憑證的種類：

(1)增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

(5)自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的，通常不得抵扣進(jìn)項稅額。

二、取得增值稅專用發(fā)票：通常按票面注明稅額抵扣

1.納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，按憑證上注明的增值稅稅額，依法從銷項稅額中抵扣。

2.一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以依法將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項稅額抵扣。

三、不得抵扣的進(jìn)項稅額

1.用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)(相關(guān)特殊規(guī)定見本單元考點(diǎn)2)。

【總結(jié)】以一般納稅人、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的貨物為例：

貨物來源	用途	是否視同銷售貨物	銷項稅額的處理	進(jìn)項稅額的處理
自產(chǎn)、委托加工的貨物	用于集體福利、個人消費(fèi)	視同銷售貨物	（1）貨物移送當(dāng)期確認(rèn)銷項稅額（2）核定銷售額（自己的同類平均價——市場價——組成計稅價格）	對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以依法抵扣
自產(chǎn)、委托加工的貨物	用于投資、分配、贈送
購進(jìn)的貨物	用于投資、分配、贈送
購進(jìn)的貨物	用于集體福利、個人消費(fèi)	不視同銷售貨物	不確認(rèn)銷項稅額	對應(yīng)的進(jìn)項稅額亦不得抵扣