進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算_2019年中級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-08-27 11:16:47

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中級會(huì)計(jì)職稱考試即將和我們見面了，大家都已經(jīng)準(zhǔn)備好了嗎？小編為大家整理更新了經(jīng)濟(jì)法科目，每日攻克一考點(diǎn)的內(nèi)容，供大家學(xué)習(xí)和積累。

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算_2019年中級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)

納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，除另有規(guī)定外，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

1、進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

2、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率

【提示】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。

【案例】甲公司是增值稅一般納稅人，2018年9月從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅10萬元，按16%稅率向海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品(增值稅稅率16%)后全部在國內(nèi)銷售，取得不含稅銷售收入200萬元，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)(增值稅稅率10%)金額為8萬元。

【評析】

(1)進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+10)×16%=17.6(萬元);

(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17.6+8×10%=18.4(萬元);

(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×16%-18.4=13.6(萬元)。

——以上中級會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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