2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月31日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-08-31 10:03:47

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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月31日

【每日攻克一大題】

甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2016年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈(zèng)送給偏遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場(chǎng)上的含稅售價(jià)共為58.5萬(wàn)元。

(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價(jià)分別為250萬(wàn)元和300萬(wàn)元，該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。

(3)為本公司職工活動(dòng)中心購(gòu)入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，增值稅額為3.4萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)：

(1)事項(xiàng)(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅？如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅？如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

(1)甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物，繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬(wàn)元)。

(2)甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，繳納增值稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。在本題中，甲公司實(shí)行統(tǒng)一核算，而珠海、上海、深圳不屬于同一縣(市)，相關(guān)移送行為應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=250×17%+300×17%=93.5(萬(wàn)元)。

(3)甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在本題中，甲公司購(gòu)入的健身器材用于集體福利(職工活動(dòng)中心)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

——注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試主觀題內(nèi)容摘自2016年真題

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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