2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月2日
備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考生們注意啦！為了幫助大家備考，小編為大家整理了經(jīng)濟(jì)法科目的每日一大題，供大家參考練習(xí)，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【每日攻克一大題】
甲公司(居民企業(yè))為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下。
(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元；
(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財(cái)物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元；
(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元；
(4)全年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款250萬元。
甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)算如下。
(1)全年應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805(萬元)；
(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1805×25%=451.25(萬元)；
(3)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=451.25-250=201.25(萬元)。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題。
(1)分析指出甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處。
(2)計(jì)算甲公司2018年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款。
【答案】
(1)甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在下列不合法之處：
①從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元，屬于免稅收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
②稅收滯納金5萬元、贊助支出30萬元、被沒收財(cái)物的損失10萬元、環(huán)保罰款50萬元，均為企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)扣除；
③甲公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率，甲公司財(cái)務(wù)人員未予考慮。
(2)甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)；
甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1820×15%=273(萬元)；
甲公司2018年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款=273-250=23(萬元)。
——注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試主觀題內(nèi)容摘自黃潔洵老師輕松過關(guān)一
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