2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月4日
2019年中級會計職稱考試時間是9月7日-9日，剩余的學(xué)習(xí)時間已經(jīng)不多了，同學(xué)們抓緊時間學(xué)習(xí)吧！爭取一次通過考試取得中級會計證書！以下是今日份的經(jīng)濟(jì)法主觀題，快來查收哦！
【每日攻克一大題】
某市一家技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)甲公司(增值稅一般納稅人)2018年的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售收入5000萬元，全年發(fā)生銷售成本2000萬元，稅金及附加100萬元。
(2)接受捐贈原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.6萬元。
(3)發(fā)生自然災(zāi)害，損失外購的不含增值稅的原材料價款40萬元，取得保險公司給予的賠償金額20萬元。
(4)投資收益40萬元，其中包括從直接投資的境內(nèi)非上市的居民企業(yè)分回的稅后利潤25萬元和國債利息收入15萬元。
(5)全年發(fā)生銷售費用600萬元，其中包含與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元；管理費用400萬元，其中包括與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出100萬元；財務(wù)費用200萬元。
(6)營業(yè)外支出80萬元，其中包括向供貨商支付違約金10萬元，接受交通管理部門罰款5萬元，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬元。
要求：
計算甲公司2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【答案】
(1)接受捐贈原材料并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按價稅合計金額11.6(10+1.6)萬元作為應(yīng)稅收入計入收入總額。
(2)“非正常損失”的范圍，限于因管理不善造成的貨物丟失、被盜和霉?fàn)€變質(zhì)損失。在本題中，該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購原材料，無需進(jìn)行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。因此可以在企業(yè)所得稅前扣除的損失=40-20=20(萬元)。
(3)從直接投資的境內(nèi)非上市公司的居民企業(yè)分回的稅后利潤25萬元和國債利息收入15萬元均屬于免稅收入，無需繳納企業(yè)所得稅。
(4)①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=5000×15%=750(萬元)，實際發(fā)生額350萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除，則允許稅前扣除的銷售費用為600萬元；②業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=100×60%=60(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為25萬元，則稅前允許扣除的管理費用=400-100+25=325(萬元)。
(5)接受交通管理部門罰款5萬元屬于不得稅前扣除項目，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬元不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除，則稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=80-5-50=25(萬元)。
(6)該企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額=5000-2000-100+11.6-20-600-325-200-25=1741.6(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=1741.6×15%=261.24(萬元)。
——注：以上中級會計考試主觀題內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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