臨近中級會計(jì)職稱考試，考生們要調(diào)整好自己的備考狀態(tài)，從容應(yīng)對考試。為了助力大家備考，東奧小編整理了經(jīng)濟(jì)法科目的每日一大題供大家練習(xí)！

【每日攻克一大題】

某上市公司主要從事食品生產(chǎn)，2018年度取得商品銷售收入48000萬元、出租房屋收入2000萬元，接受捐贈收入1000萬元，投資收益500萬元；實(shí)現(xiàn)年度利潤總額6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下。

(1)廣告費(fèi)支出7500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出500萬元；

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元；

(3)已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為6000萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元；

(4)專用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬元，未形成無形資產(chǎn)已計(jì)入當(dāng)期損益；

(5)計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；

(6)公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個(gè)月后賣出；

(7)獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元，已取得財(cái)政部門正式文件，支出400萬元；

(8)通過具備法定資格的公益性社會組織捐款800萬元用于救助貧困兒童。

(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)計(jì)算廣宣費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(3)計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(4)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(5)計(jì)算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由；

(7)計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由；

(8)計(jì)算捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(9)計(jì)算該公司2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【答案】

(1)①銷售(營業(yè))收入=48000+2000=50000(萬元)；

②該上市公司主要從事食品生產(chǎn)，屬于一般企業(yè)(并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè))，廣宣費(fèi)扣除限額=50000×15%=7500(萬元)<實(shí)際發(fā)生額8000萬元，廣宣費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=350×60%=210(萬元)；扣除限額2=50000×5‰=250(萬元)；稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為210萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬元)。

(3)工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×2%=120(萬元)<實(shí)際撥繳金額150萬元，納稅調(diào)增30萬元；

職工福利費(fèi)扣除限額=6000×14%=840(萬元)<實(shí)際發(fā)生金額900萬元，納稅調(diào)增60萬元；

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×8%=480(萬元)>實(shí)際發(fā)生金額160萬元，無須納稅調(diào)整；

工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+60=90(萬元)。

(4)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=2000×75%=1500(萬元)。

(5)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元。

(6)投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。

①國債利息收入200萬元免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；

②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，故從上市公司分得的股息300萬元無須納稅調(diào)整。

(7)財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500-400=100(萬元)。

當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；與不征稅收入對應(yīng)的支出400萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

(8)公益性捐贈扣除限額=6000×12%=720(萬元)<實(shí)際發(fā)生額800萬元，捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80(萬元)。

(9)該公司2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=6000+500+140+90-1500+1500-200-100+80=6510(萬元)。

——注：以上中級會計(jì)考試主觀題內(nèi)容摘自黃潔洵老師輕松過關(guān)一

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