2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月31日
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甲運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2019年10月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客，取得含稅收入1853萬元;在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境，取得收入540萬元。
(2)運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額200萬元、裝卸收入金額20萬元。
(3)提供倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲(chǔ)收入金額70萬元、裝卸收入金額10萬元。
(4)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨車6輛，開具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬元。
(5)進(jìn)口一臺(tái)檢測設(shè)備，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元。
(6)購進(jìn)4輛小汽車自用，取得汽車銷售公司開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.80萬元;另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.36萬元。
(7)購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.30萬元，其中90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班。
(8)購進(jìn)一批礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額0.65萬元，其中80%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，20%用于公司集體福利。
已知：進(jìn)口的檢測設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為20%。
要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額;
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅稅額;
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額;
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答案】
(1)銷項(xiàng)稅額=1853÷(1+9%)×9%=153(萬元)
(2)銷項(xiàng)稅額=200×9%+20×6%=19.20(萬元)
(3)銷項(xiàng)稅額=(70+10)×6%=4.80(萬元)
(4)應(yīng)繳納增值稅=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)
(5)應(yīng)繳納增值稅=(50+50×20%)×13%=7.80(萬元)
(6)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.80+0.36=8.16(萬元)
(7)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.30×90%=1.17(萬元)
【解析】該公司為自己的員工提供班車服務(wù)，不屬于經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(購進(jìn)汽油進(jìn)項(xiàng)稅額的10%)不得抵扣。
(8)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.65×80%=0.52(萬元)
【解析】(1)該公司將外購80%的礦泉水無償贈(zèng)送給旅客，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算其銷項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)該公司將外購20%的礦泉水用于集體福利，不視同銷售貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自郭守杰老師授課講義
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