2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月4日
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甲居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲企業(yè)”)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2015年5月甲企業(yè)發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入300萬(wàn)元。
(2)從其2014年1月投資的高新技術(shù)企業(yè)乙有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“乙公司”)取得稅后股息收入100萬(wàn)元。
(3)轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，該股權(quán)的投資成本為220萬(wàn)元，占丙公司股權(quán)的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題：
(1)甲企業(yè)取得國(guó)債利息收入和接受捐贈(zèng)收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲企業(yè)取得乙公司的股息收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【案例答案】
(1)①甲企業(yè)取得的國(guó)債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入;②接受捐贈(zèng)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(2)甲企業(yè)取得乙公司的股息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。
(3)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(400-220)×25%=45(萬(wàn)元)。
——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自郭守杰老師授課講義
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