特殊行業(yè)的銷售額_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-05 10:34:14

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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊行業(yè)的銷售額

【所屬章節(jié)】

第六章增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】特殊行業(yè)的銷售額

特殊行業(yè)的銷售額

類型	業(yè)務(wù)種類	銷售額的確定
全額計(jì)稅	貸款服務(wù)	以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額【提示1】不得減除支付的存款利息、轉(zhuǎn)貸利息等【提示2】注意是否涉及免稅利息收入（參見本章考點(diǎn)26）
全額計(jì)稅	直接收費(fèi)金融服務(wù)	以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
差額計(jì)稅	金融商品轉(zhuǎn)讓	（1）按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度（3）金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票
	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	（1）以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額（2）向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票
	航空運(yùn)輸企業(yè)	銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
	一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)	以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額
	旅游服務(wù)（選擇差額計(jì)稅的）	（1）以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額（2）選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票
	納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的	以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）	以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額