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2021年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題:8月5日

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:zhangfan2021-08-05 17:33:40

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2021年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題:8月5日

甲公司為增值稅一般納稅人,2020年12月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1)銷售一批空調(diào),取得不含增值稅銷售額300萬元,該銷售額中有100萬元尚未開具發(fā)票。

(2)進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備,支付給國外的購貨款27萬元(人民幣,下同),到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元、保險費(fèi)1萬元,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;入關(guān)后運(yùn)抵甲公司所在地,取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.09萬元。

已知:進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%,相關(guān)增值稅扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣。

要求:

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題(涉及計(jì)算的,列出算式,結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,單位:萬元)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額。

(3)計(jì)算甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【正確答案】

(1)業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬元)。

答案解析 

①納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,不論是否開具發(fā)票,都應(yīng)當(dāng)依法確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(計(jì)算應(yīng)納稅額);②納稅義務(wù)尚未發(fā)生,先開具發(fā)票的,則開具發(fā)票當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生。

(2)業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額=(27+2+1)×(1+10%)×13%=4.29(萬元)。

答案解析 

貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)“起卸前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)(2萬元)、保險費(fèi)(1萬元)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價格中。而機(jī)器設(shè)備“入關(guān)后”運(yùn)抵甲公司所在地所支付的運(yùn)費(fèi)(1萬元),不計(jì)入關(guān)稅完稅價格中。

(3)甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4.29+0.09=4.38(萬元)。

答案解析 

①進(jìn)口屬于外購,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅同時也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷環(huán)節(jié)抵扣。②機(jī)器設(shè)備入關(guān)后運(yùn)抵甲公司所在地所支付運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬元可以抵扣,因?yàn)椋篈.有合法扣稅憑證——增值稅專用發(fā)票;B.用于可抵扣用途——為進(jìn)口設(shè)備而負(fù)擔(dān)。

——以上中級會計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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