2021年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月10日
一個人強(qiáng)大自己最好的方法，就是努力！當(dāng)你努力，你會找到一個全新的自己。能否通過中級會計(jì)考試，其實(shí)還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！
甲電信公司為增值稅一般納稅人，主要提供各類電信服務(wù)及手機(jī)銷售業(yè)務(wù)。2020年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）提供語音通話服務(wù)，取得不含增值稅收入20000000元；提供短信服務(wù)，取得不含增值稅收入3000000元；提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，取得不含增值稅收入7000000元；向新客戶收取寬帶初裝費(fèi)，取得不含增值稅收入200000元。
（2）采取折扣方式向乙公司銷售M型手機(jī)100部，該M型手機(jī)含增值稅單價2260元/部，甲電信公司因乙公司購買量大給予乙公司10%的折扣，由于折扣額是事后再行協(xié)商達(dá)成的，甲電信公司將折扣額另開發(fā)票。
（3）采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售N型手機(jī)200部，該N型手機(jī)含增值稅單價3390元/部，換回的舊手機(jī)作價237.3元/部，甲電信公司實(shí)際收取差價款3152.7元/部。
（4）支付本公司員工集體宿舍租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18000元；購進(jìn)營業(yè)廳業(yè)務(wù)導(dǎo)航智能機(jī)器人，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3900元；購進(jìn)辦公用耗材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2210元；支付員工外出就餐費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明價款1200元。
已知：取得的增值稅扣稅憑證均符合規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）。
（1）請計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲電信公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。
（2）請計(jì)算業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）甲電信公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)。
（3）請計(jì)算業(yè)務(wù)（4）甲電信公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【正確答案】
（1）業(yè)務(wù)（1）甲電信公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（20000000+200000）×9%+（3000000+7000000）×6%= 2418000（元）。
【解析】①語音通話服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用增值稅稅率為9%；②短信服務(wù)屬于增值電信服務(wù)，適用增值稅稅率為6%；③衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按增值電信服務(wù)征稅；④固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照建筑服務(wù)——安裝服務(wù)征稅，適用增值稅稅率為9%。
（2）業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）甲電信公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=100×2260÷（1+13%）×13%+200×3390÷（1+13%）×13%=104000（元）。
【解析】①因?yàn)橐夜举徺I量大而給予的折扣，屬于商業(yè)折扣，由于“折扣額另開發(fā)票”，應(yīng)以不含增值稅的原價為計(jì)稅銷售額；②手機(jī)不屬于金銀首飾，應(yīng)以“不含增值稅的新貨價”為計(jì)稅銷售額。
（3）業(yè)務(wù)（4）甲電信公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3900+2210=6110（元）。
【解析】①購進(jìn)不動產(chǎn)租賃服務(wù)用于集體福利（員工集體宿舍），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；②購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
——以上中級會計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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