2021年中級會計經濟法每日攻克一大題：8月11日
無論你的目標多么宏大，競爭如何殘酷，只要有“必勝”的信念，以及不亞于任何人的努力，必能達成所愿！能否通過中級會計考試，其實還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
居民企業(yè)甲公司，主要從事設備制造，2020年產品銷售收入2 500萬元，利潤總額550萬元，其他有關財務資料如下：
（1）開展研發(fā)活動實際發(fā)生研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產計入當期損益；
（2）通過市民政部門向災區(qū)捐贈50萬元，直接向災區(qū)某小學捐贈5萬元；
（3）實際發(fā)生與生產經營有關的業(yè)務招待費30萬元。
已知：各項支出均取得合法有效憑據，并已作相應的會計處理，其他事項不涉及納稅調整。
要求：
根據上述資料及相關規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點后兩位；單位：萬元）。
（1）計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額。
（2）計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的公益性捐贈支出。
（3）計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的業(yè)務招待費。
【正確答案】
（1）甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額=120×75%=90（萬元）。
【解析】如果考查納稅調整，本業(yè)務納稅調減90萬元。
（2）①直接向災區(qū)小學的捐贈，稅前不得扣除。
②通過市民政部門向災區(qū)捐贈，屬于公益性捐贈。
扣除限額=550×12%=66（萬元）；
實際發(fā)生額50萬元，未超過扣除限額，稅前可以全部扣除。
③甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的公益性捐贈支出=50+0=50（萬元）。
【解析】如果考查納稅調整，本業(yè)務納稅調增5萬元。
（3）限額1=銷售（營業(yè)）收入×5‰=2 500×5‰=12.5（萬元）；
限額2=實際發(fā)生額×60%=30×60%=18（萬元）；
限額2>限額1，按限額1扣除；
因此，甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的業(yè)務招待費為12.5萬元。
【解析】如果考查納稅調整，本業(yè)務納稅調增額=30-12.5=17.5（萬元）。
——以上中級會計考試相關練習題選自黃潔洵老師授課講義
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