2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月12日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：gjy2021-08-12 09:41:50

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無論你的目標(biāo)多么宏大，競(jìng)爭(zhēng)如何殘酷，只要有“必勝”的信念，以及不亞于任何人的努力，必能達(dá)成所愿！能否通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試，其實(shí)還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識(shí)點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！

甲居民企業(yè)（以下稱“甲企業(yè)”）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）取得國債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入300萬元；

（2）依法代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政；

（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，該股權(quán)的投資成本為220萬元，占丙公司股權(quán)的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元。

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；單位：萬元）。

（1）甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈(zèng)收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?分別簡(jiǎn)要說明理由。

（2）甲企業(yè)代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡(jiǎn)要說明理由。

（3）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

【正確答案】

（1）①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

②接受捐贈(zèng)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）甲企業(yè)代收的政府性基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（3）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（400-220）×25%=45（萬元）。

【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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