2021年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月30日
不要等待機會，而要創(chuàng)造機會。堅持努力，夯實基礎(chǔ)。能否通過中級會計考試，其實還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
甲家具廠為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）外購一批橡木作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額9萬元；支付給運輸該批橡木的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。該批橡木于當(dāng)月全部領(lǐng)用加工成橡木家具。
（2）外購一批松木作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額18萬元。因管理不善，購進(jìn)的松木當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10%；其他部分均已于當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用加工成松木家具。
（3）向農(nóng)民收購一批榆木作為原材料且已于當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用加工成榆木家具，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司（一般納稅人）運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。
（4）外購生產(chǎn)設(shè)備，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。
（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售辦公家具一批，取得含稅銷售額565萬元，收取包裝物押金50萬元。
（6）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得收入100萬元。
已知：取得的扣稅憑證均在本月申報抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）。
（1）甲家具廠外購橡木負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額及支付運費負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？分別說明理由。
（2）計算甲家具廠外購松木可以抵扣的進(jìn)項稅額。
（3）計算甲家具廠收購榆木及支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅額。
（4）計算甲家具廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額。
（5）計算甲家具廠銷售辦公家具的銷項稅額。
（6）甲家具廠轉(zhuǎn)讓技術(shù)的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？如果繳納，計算銷項稅額；如果不繳納，說明理由。
【正確答案】
（1）①甲家具廠外購橡木負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。因為購買的橡木作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。
②支付的運費負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不得抵扣。因為甲家具廠從乙運輸公司取得的是普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。
【解析】業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項稅額=100×10%=10（萬元）。請一定注意，原木（例如本題的橡木、松木、榆木）屬于農(nóng)產(chǎn)品，外購原木用于生產(chǎn)家具（家具適用13%增值稅稅率），因此，扣除率應(yīng)為10%。
（2）甲家具廠外購松木可以抵扣的進(jìn)項稅額=200×10%×（1-10%）=18（萬元）。
（3）甲家具廠收購榆木可以抵扣的進(jìn)項稅額=40×10%+3×9%=4.27（萬元）。
（4）甲家具廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額=250×13%=32.5（萬元）。
（5）甲家具廠銷售辦公家具的銷項稅額=565÷（1+13%）×13%=65（萬元）。
【解析】家具屬于非酒類產(chǎn)品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，按期退還不必繳納增值稅，逾期不予退還時價稅分離后并入銷售額計稅。
（6）甲家具廠轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號