2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題:8月31日




不管前方有多少荊棘陷阱,只要你找準(zhǔn)正確的道路,就能順利走到前方。能否通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試,其實(shí)還是取決于考生自己。既然選擇,那就努力!快來(lái)做題讓自己的知識(shí)點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧!
居民企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事建材銷售,2020年度取得銷售收入8 800萬(wàn)元,銷售成本為5 000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元,其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:
(1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元,新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元。
(2)在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。
(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶全年借款利息700萬(wàn)元,年利率為7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。
(4)營(yíng)業(yè)外支出中,列支通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元,支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。
(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù),職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。
要求:
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的,列出算式,結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位;涉及納稅調(diào)整的,需寫(xiě)明應(yīng)納稅所得額調(diào)增或調(diào)減;單位:萬(wàn)元)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)計(jì)算甲企業(yè)2020年度的應(yīng)納稅所得額。
【正確答案】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬(wàn)元),銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=8 800×5‰=44(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-44=96(萬(wàn)元)。
(2)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×75%=210(萬(wàn)元)。
(3)甲企業(yè)為建材銷售企業(yè),并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8 800×15%=1 320(萬(wàn)元),企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬(wàn)元),小于扣除限額,實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除,應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700÷7%×6%=100(萬(wàn)元)。
(5)支付給客戶的違約金10萬(wàn)元,準(zhǔn)予在稅前扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=845×12%=101.4(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)扣除限額,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此,營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。
(6)①職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬(wàn)元),實(shí)際支出額為105萬(wàn)元,超過(guò)扣除限額,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-70=35(萬(wàn)元);
②工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬(wàn)元),實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,可以全部扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;
③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬(wàn)元),實(shí)際支出額為20萬(wàn)元,未超過(guò)扣除限額,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
綜上,三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為35萬(wàn)元。
(7)甲企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額=845(會(huì)計(jì)利潤(rùn))+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)-210(三新研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)=866(萬(wàn)元)。
——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
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