2022年中級會計《經(jīng)濟法》預(yù)習階段學習打卡——應(yīng)納稅所得額的計算
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【應(yīng)納稅所得額的計算】
1.計算方法：
(1)直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(2)間接法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
2.收入總額
企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
3.不征稅收入和免稅收入
(1)不征稅收入，從性質(zhì)上講不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，不應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得。不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(2)免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠。
不征稅 | （1）對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體“財政撥款” | |
（2）依法收取并納入“財政管理”的行政事業(yè)性收費、政府性基金 【提示】對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中扣除 | ||
（3）企業(yè)取得的由國務(wù)院、稅務(wù)主管部門規(guī)定“專項用途”并經(jīng)國務(wù)院批準的“財政性資金” | ||
免征稅 | （1）國債利息收入免稅（但轉(zhuǎn)讓國債不免稅） | |
（2）股息、 紅利 | 來自非上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入，免稅 | |
對來自上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入，連續(xù)持有上市公司股票12個月以上的，免稅；不足12個月的，征稅 | ||
（3）非營利 組織 | ①接受單位或個人的捐贈、按規(guī)定收取的會費等免稅 | |
②營利性活動取得收入征稅 | ||
4.準予扣除項目
(1)一般規(guī)定
(2)扣除限額標準
項目 | 基數(shù) | 限額比例 | 超過部分處理 | |
職工福利費 | 工資薪金總額 | 不超過14% | 不得扣除 | |
職工教育經(jīng)費 | 不超過8% | 可以結(jié)轉(zhuǎn) | ||
工會經(jīng)費 | 不超過2% | 不得扣除 | ||
補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險 | 不超過5% | 不得扣除 | ||
業(yè)務(wù)招待費 | 實際發(fā)生額 | 60% | 兩者取小 | 不得扣除 |
當年銷售（營業(yè)）收入 | 不超過5‰ | |||
廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費 | 當年銷售（營業(yè)）收入 | 不超過15%，另有規(guī)定的除外 | 可以結(jié)轉(zhuǎn) | |
公益性捐贈 | 年會計利潤總額 | 不超過12% | 3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn) | |
納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除 | ||||
利息 | ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實扣除 | |||
②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除 | ||||
5.不得扣除項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。(2)企業(yè)所得稅稅款。(3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照“經(jīng)濟合同”規(guī)定所支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出。(6)贊助支出。(7)未經(jīng)核定的準備金支出。(8)企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
注：以上預(yù)習階段學習打卡內(nèi)容選自陸中寶老師2022年中級會計《經(jīng)濟法》預(yù)習班授課講義
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計算相關(guān)內(nèi)容。2022年中級會計考試時間已經(jīng)確定，考生們要積極備考，希望大家都能取得中級會計師資格證！
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