2022年中級會計《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)打卡——企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
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【企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠】
1.農(nóng)林牧漁
免征 | ①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植 |
②農(nóng)作物新品種的選育 | |
③中藥材的種植 | |
④林木的培育和種植 | |
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng) | |
⑥林產(chǎn)品的采集 | |
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目 | |
⑧遠洋捕撈 | |
減半 征收 | ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 |
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 | |
【記憶口訣】飲花茶，香海內(nèi) |
2.低稅率
(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【提示】小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.加計扣除
(1)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【提示】制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
(2)按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
4.抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5.抵免應(yīng)納稅額
企業(yè)“購置并實際使用”環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
注：以上預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容選自陸中寶老師2022年中級會計《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)班授課講義
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