干貨！2022中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)六座大山之所得稅怎么學(xué)？
| 金融資產(chǎn) | 長投 | 收入 | 所得稅 | 租賃 | 合并報(bào)表 |
隨著2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試的腳步越來越近，各位考生的備考進(jìn)度也在穩(wěn)步向前！想必考生們都有所耳聞，常年穩(wěn)居最難考試科目的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，有六座大山最難跨越，分別是長投、金融資產(chǎn)、收入、所得稅、租賃和合并報(bào)表。大家要懷著“路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索”的決心和毅力，征服這六座大山也就不成問題。今天小編就為大家傳授第四關(guān)——所得稅的通關(guān)攻略，先看先賺！
1.掌握所得稅核算的基本原理和程序；
2.掌握資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)算基礎(chǔ)的計(jì)算；
3.掌握暫時(shí)性差異的分類和具體情形；
4.掌握遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量；
5.掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；
6.熟悉特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)；
7.熟悉合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅；
8.了解所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計(jì)量。
本章節(jié)分?jǐn)?shù)較高，屬于非常重要且有難度的一章。在中級(jí)會(huì)計(jì)考試中以主觀題為主，經(jīng)常與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、收入等章節(jié)結(jié)合出題。2021年在單選題、多選題、判斷題中考查了部分知識(shí)點(diǎn)，但沒有完整考查所得稅章節(jié)，因此今年可能以主觀題的形式出現(xiàn)。
學(xué)習(xí)本章內(nèi)容要注意“角色”的轉(zhuǎn)換，站在會(huì)計(jì)的角度計(jì)算“賬面價(jià)值”，站在稅法的角度計(jì)算“計(jì)稅基礎(chǔ)”是學(xué)習(xí)本章的關(guān)鍵。賬面價(jià)值的計(jì)算，在前面的章節(jié)已有所涉及，不會(huì)花費(fèi)太多的時(shí)間，學(xué)習(xí)的重點(diǎn)應(yīng)是稅法的相關(guān)規(guī)定及一些特殊處理。
所得稅章節(jié)難度不是很大，考生首先要搞清背后的邏輯思維，對于基礎(chǔ)概念和公式要準(zhǔn)確記憶，不能模棱兩可。很多考生反映該章節(jié)聽課的時(shí)候能聽懂，但一做題就出錯(cuò)，本質(zhì)原因是缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和解題思維。建議考生們在聽課時(shí)，認(rèn)真聽多總結(jié)，可以邊聽邊畫出思維導(dǎo)圖，理清思路。在做題過程中，按部就班地計(jì)算出賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而確定是可抵扣還是應(yīng)納稅，切忌發(fā)散思維，而要按照老師總結(jié)的解題思路去答題。
道阻且長，行則將至。雖然六座大山難以跨越，但只要付諸行動(dòng)，終有成功征服，取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證的一天！
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)
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