2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目精華答疑——第十章

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2022-07-12 13:48:40

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2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目精華答疑——第十章

1.【問(wèn)題】合同負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債怎么區(qū)分

【答疑】

合同負(fù)債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶(hù)對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。即企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品之前，如果客戶(hù)已經(jīng)支付了合同對(duì)價(jià)或企業(yè)已經(jīng)取得了無(wú)條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn)，將該已收或應(yīng)收的款項(xiàng)列示為合同負(fù)債。主要存在于銷(xiāo)售激勵(lì)、客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分、未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品的折扣券以及合同續(xù)約選擇權(quán)等附有客戶(hù)額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售中。

例如如獎(jiǎng)勵(lì)積分銷(xiāo)售，在積分沒(méi)有兌換之前，應(yīng)將積分對(duì)應(yīng)的交易價(jià)格作為合同負(fù)債。例如一項(xiàng)合同中有兩項(xiàng)履約義務(wù)，一項(xiàng)已經(jīng)執(zhí)行，另一項(xiàng)還未執(zhí)行，但款項(xiàng)已經(jīng)收取，是確認(rèn)未執(zhí)行這部分的合同負(fù)債。

預(yù)計(jì)負(fù)債屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，比如免費(fèi)三包服務(wù)等法定義務(wù)，企業(yè)只負(fù)有對(duì)自己銷(xiāo)售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題提供的保修，使用預(yù)計(jì)負(fù)債。

也就是說(shuō)當(dāng)維修不構(gòu)成合同單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，只是法定的免費(fèi)服務(wù)，用預(yù)計(jì)負(fù)債。

像本題附有銷(xiāo)售退貨條件的銷(xiāo)售，未來(lái)可能退貨也可能不退貨，具有不確定性，是或有事項(xiàng)，用預(yù)計(jì)負(fù)債核算預(yù)計(jì)退貨部分。

分隔符

2.【問(wèn)題】重大融資成分不懂

如果在合同開(kāi)始日，企業(yè)預(yù)計(jì)客戶(hù)取得商品控制權(quán)與客戶(hù)支付價(jià)款間隔不超過(guò)一年的，需要考慮合同中存在的重大融資成分。（　　）

正確答案 : 錯(cuò)

【答疑】

這個(gè)分期付款的總金額，與一次性付款的金額，存在差異。這個(gè)差異，就是重大融資成分。

就是你支付價(jià)款里面含了利息性質(zhì)，這個(gè)支付金額就有借款性質(zhì)，是重大融資成分的意思。

分隔符

3.【問(wèn)題】與收入相關(guān)賬務(wù)處理

2×21年10月15日乙公司以甲公司名義開(kāi)設(shè)一家連鎖店，甲公司于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬(wàn)元（其中35萬(wàn)元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬(wàn)元為次年1月份提供市場(chǎng)培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)），2×21年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施，成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×22年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×21年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┤f(wàn)元。

A.9

B.15

C.35

D.50

正確答案 : C

答案解析 :

甲公司2×21年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為35萬(wàn)元，收取的次年1月份提供市場(chǎng)培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同負(fù)債，選項(xiàng)C正確。

【答疑】

本題合同中有兩項(xiàng)履約義務(wù)，提供柜臺(tái)和后續(xù)服務(wù)。

（其中35萬(wàn)元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬(wàn)元為次年1月份提供市場(chǎng)培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)）

所以在2021年先確認(rèn)提供柜臺(tái)的收入。

在2021年10.15