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2022年《中級會計實(shí)務(wù)》科目精華答疑——第十四章

來源:東奧會計在線責(zé)編:zhangfan2022-07-22 15:58:06

成功需要走好每一步,每一天的積累都必不可少,中級會計考試在即,大家一定要堅持學(xué)習(xí)下去,章節(jié)答疑的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)整理,希望對大家有幫助!

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2022年《中級會計實(shí)務(wù)》科目精華答疑——第十三章

1.【問題】預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用不太理解?

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項(xiàng)中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( ?。?。

A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ)),并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備,會計上采用年數(shù)總和法計提折舊,而稅法上采用年限平均法計提折舊

D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

正確答案 : A,C,D


【答疑】

比如計提質(zhì)量保證費(fèi)100

借:銷售費(fèi)用 100 

   貸:預(yù)計負(fù)債 100 

賬面價值100

計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來可以抵扣100 ,就是實(shí)際發(fā)生這個支出,稅法允許扣100 ,這樣是可抵扣差異, 以后少繳稅的核算。

分隔符

2.【問題】關(guān)于內(nèi)部交易記錄遞延所得稅資產(chǎn)的核算

為什么是遞延所得稅資產(chǎn)呢 是不是這個存貨在合并財務(wù)報表賬面價值是480,在個別報表賬面價值是600呢。 老師,480和600是怎么算出來的

甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×21年6月,甲公司向乙公司銷售一批商品,成本為800萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備),售價為1000萬元;至2×21年12月31日,乙公司將上述商品已對外銷售40%,該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2×21年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(  )萬元。

A.200

B.80

C.30

D.20

正確答案 : C

答案解析 :甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。

【答疑】

存貨在合并財務(wù)報表賬面價值是480=成本價800*剩余比例60% ,

在個別報表賬面價值是600=購買價 1000 *剩余比例60%, 稅法認(rèn)可這個購買價 ,以后出售就是這個金額稅前扣除,計稅基礎(chǔ)是600 。

這樣可抵扣差異是  600-480=120 。

記錄遞延所得稅資產(chǎn) 120*25%.  

2022年中級會計考試備考已經(jīng)進(jìn)入到了非常關(guān)鍵的階段,希望大家能把握時間努力學(xué)習(xí)!相信只要付出就會有收獲!

注:答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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