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【問題】題目分錄怎么寫

2×21年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2×22年3月6日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×22年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2×21年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×22年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　?。┤f元。

A.150

B.153

C.170

D.135

正確答案 : B

答案解析 :該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（800-600）×（1-15%）×（1-10%）=153（萬元）。

【答疑】

21.12.31 

借：營(yíng)業(yè)外支出 800

   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 

借：遞延所得稅資產(chǎn)120

   貸：所得稅費(fèi)用 120 

22.3.31 

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800

   貸：其他應(yīng)付款 600

以前年度損益調(diào)整 200

借：以前年度損益調(diào)整 30

   貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30

借：以前年度損益調(diào)整 170 

   貸：盈余公積  17 

          利潤(rùn)分配 153

【問題】第一問的遞延所得稅不懂，為什么要用6*25% 不是用該將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益么？

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2021年度所得稅匯算清繳于2022年4月20日完成，2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2022年4月15日對(duì)外報(bào)出。

甲公司有關(guān)資料如下：

資料一：2021年9月10日，甲公司向乙公司銷售300件商品，商品已驗(yàn)收入庫，單價(jià)0.5萬元（不含增值稅），單位成本0.4萬元，當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。合同約定，乙公司在2022年3月10日之前有權(quán)退還該商品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率約為5%。

第(1)小題：

（1）根據(jù)資料一，編制甲公司銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

正確答案 :

2021年9月10日

①借：銀行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　　169.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 142.5（300×0.5×95%）

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　7.5（300×0.5×5%）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　19.5

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?00×0.5×13%）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 114（300×0.4×95%）

　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　6（300×0.4×5%）

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　120（300×0.4）

②借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　1.88（7.5×25%）

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.88

③借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　1.5（6×25%）

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

【答疑】

這里計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并沒實(shí)際發(fā)生退貨，稅法不認(rèn)可，在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除， 產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5**25%。

預(yù)計(jì)退貨計(jì)提的應(yīng)收退貨成本，并沒實(shí)際退貨，稅法不認(rèn)可，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債6*25%。

這里是當(dāng)期的業(yè)務(wù)，不涉及以前年度損益調(diào)整，不涉及留存收益。

距離2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試越來越近，想要取得好成績(jī)，每一天我們都要充分利用，按計(jì)劃進(jìn)行學(xué)習(xí)，天道酬勤，努力一定會(huì)有收獲。

注：答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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