2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名已經(jīng)結(jié)束，已成功報(bào)名2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試的考生而言，接下來是全力以赴的備考階段。【和東奧一起學(xué)】中級(jí)會(huì)計(jì)100天打卡計(jì)劃第七周學(xué)習(xí)任務(wù)已解鎖，本周學(xué)習(xí)任務(wù)已發(fā)布，每日一小步，百日大飛躍！

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*課程時(shí)長參考張敬富、劉艷霞、黃潔洵老師基礎(chǔ)階段課程

week7各科學(xué)習(xí)時(shí)間占比：

week7學(xué)習(xí)任務(wù)特點(diǎn)：

?本周，各學(xué)科步入收尾階段，標(biāo)志著備考的基礎(chǔ)階段即將結(jié)束。此刻，穩(wěn)定心態(tài)尤為重要，考生們需腳踏實(shí)地，對(duì)知識(shí)的深耕細(xì)作。

?《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》本周學(xué)習(xí)任務(wù)都是重難點(diǎn)章節(jié)，因此，在考生備考中，可以將更多備考時(shí)間傾斜向《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。

?本周《經(jīng)濟(jì)法》學(xué)習(xí)將學(xué)習(xí)完畢，考生可以將更多的時(shí)間投入到其他基礎(chǔ)階段尚未完成的章節(jié)，也可以跟著強(qiáng)化階段的習(xí)題班，開啟強(qiáng)化階段的學(xué)習(xí)。

?《財(cái)務(wù)管理》第九章：收入與分配管理主要以客觀題為主，因此考生在學(xué)習(xí)中，注意老師提到的知識(shí)重點(diǎn)，然后針對(duì)性做題。

?要注意的是，考生盡量選擇一天時(shí)間進(jìn)行整體復(fù)盤和練習(xí)，用于檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×22年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2×22年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2×23年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬元。則甲公司2×23年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（　?。┤f元。

A. -2.5

B. 2.5

C. 4.5

D. 2

正確答案：C

答案解析：2×22年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為42萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32萬元（30+2），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（42-32）×25%=2.5（萬元），甲公司2×23年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（60-32）×25%-2.5=4.5（萬元）。

【多項(xiàng)選擇題】 甲公司是我國境內(nèi)上市公司，記賬本位幣為人民幣。甲公司為了進(jìn)行境外投資將人民幣兌換為美元時(shí)，可能涉及到的匯率有（　?。?。

A. 即期匯率（中間價(jià)）

B. 銀行的買入價(jià)

C. 銀行的賣出價(jià)

D. 上月的平均匯率

正確答案： A,C

答案解析：

貨幣兌換應(yīng)該站在銀行的角度看是外幣的買入或者賣出，甲公司是用人民幣兌換美元，所以是銀行賣出美元，記入“銀行存款——人民幣”賬戶的金額應(yīng)該用銀行賣出價(jià)，記入“銀行存款——美元”賬戶的金額應(yīng)該是用中間價(jià)，差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)A和C正確。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款——美元戶（中間價(jià)）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌差額）

　貸：銀行存款——人民幣（賣出價(jià)）

【計(jì)算分析題】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2×22年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)出租且作為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；截至2×22年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。2×22年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。

要求：

（1）編制2×22年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理）。

（2）計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2×22年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。

（3）編制2×22年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

正確答案：

（1）至2×22年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額=1000/10×3=300（萬元），轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。

2×22年6月30日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　1000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 　300

　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1000

　　　其他綜合收益　　　　　　　　 　　300

（2）2×22年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1100-650=450（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=450×25%=112.5（萬元）。

（3）2×22年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　100

　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　100

確認(rèn)暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅：

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　75

　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　37.5

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　112.5

《經(jīng)濟(jì)法》

【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定，未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的下列交易中，應(yīng)該禁止的有（??）。

A. 國有獨(dú)資企業(yè)與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)

B. 國有獨(dú)資企業(yè)向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員實(shí)際控制的企業(yè)投資

C. 國有獨(dú)資公司與關(guān)聯(lián)方訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D. 國有獨(dú)資公司與關(guān)聯(lián)方訂立財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議

正確答案：A,B,C

答案解析：未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司不得有下列行為：（1）與關(guān)聯(lián)方訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借款的協(xié)議；（2）為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；（3）與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)；（4）向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其近親屬所有或者實(shí)際控制的企業(yè)投資。

《財(cái)務(wù)管理》

【判斷題】企業(yè)合理的開展納稅籌劃活動(dòng)與逃稅、抗稅和騙稅等行為有著本質(zhì)的區(qū)別。（　　）

正確答案：對(duì)

答案解析：企業(yè)開展納稅籌劃必須遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)。這是納稅籌劃與逃稅、抗稅和騙稅等行為的本質(zhì)區(qū)別。

為了幫助考生們更好地執(zhí)行100天打卡計(jì)劃，東奧為考生們提供了學(xué)習(xí)備考資料和工具，希望能夠助力考生備考。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證等信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

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