2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考在本周正式完成基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，從下周開(kāi)始將進(jìn)入提升階段的備考中，這一階段將以題帶學(xué)，學(xué)習(xí)的重點(diǎn)不是學(xué)懂知識(shí)，而是在學(xué)會(huì)的基礎(chǔ)上，如何利用知識(shí)做題。【和東奧一起學(xué)】中級(jí)會(huì)計(jì)100天打卡計(jì)劃第九周打卡計(jì)劃新鮮出爐，一起提升吧。

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*課程時(shí)長(zhǎng)參考張敬富、閆華紅、陳小球老師基礎(chǔ)、提升、沖刺階段課程

week9各科學(xué)習(xí)時(shí)間占比：

week9學(xué)習(xí)任務(wù)特點(diǎn)：

?本周《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)階段將結(jié)束，越往后的章節(jié)，雖然分值占比不高，但是基本上會(huì)以綜合題的形式出現(xiàn)。尤其是第二十一章：企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于重難點(diǎn)章節(jié)，各個(gè)題型均有涉及，考生要謹(jǐn)慎對(duì)待。

?本周《經(jīng)濟(jì)法》學(xué)習(xí)進(jìn)入了提升階段，提升階段將以【專(zhuān)題】形式展開(kāi)復(fù)習(xí)。此階段，考生不僅要復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，更要結(jié)合做題，進(jìn)行深入理解分析。

?《財(cái)務(wù)管理》從本周開(kāi)始就正式進(jìn)入提升階段的強(qiáng)化學(xué)習(xí)。我們的學(xué)習(xí)計(jì)劃，將結(jié)合閆華紅老師的【習(xí)題班】和【VIP考點(diǎn)速學(xué)班】，考生先聽(tīng)【VIP考點(diǎn)速學(xué)班】回顧考點(diǎn)之后，再集中進(jìn)行【習(xí)題班】的習(xí)題練習(xí)。

?要注意的是，考生盡量選擇一天時(shí)間進(jìn)行整體復(fù)盤(pán)和練習(xí)，用于檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為增值稅一般納稅人，2×23年1月1日，甲公司向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款100萬(wàn)元和一批存貨對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得B公司80%股權(quán)。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，另支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元。合并日，甲公司作為合并對(duì)價(jià)的存貨系其生產(chǎn)的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500萬(wàn)元，市價(jià)（計(jì)稅價(jià)格）為800萬(wàn)元，增值稅稅額為104萬(wàn)元；合并日，B公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價(jià)），且甲公司和B公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（　?。┤f(wàn)元。

A. -36

B. 164

C. 214

D. 496

正確答案：D

答案解析：合并日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=1500×80%-（100+500+104）=496（萬(wàn)元）。

【多項(xiàng)選擇題】 下列根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生的變更中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（　　）。

A. 具有融資性質(zhì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為基礎(chǔ)改為以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法

C. 將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D. 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)年限由10年改為5年

正確答案：B,D

答案解析：選項(xiàng)A和C，均屬于會(huì)計(jì)政策變更。

【計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：

（1）2×22年3月25日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，該批商品成本為2400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格給予10%的折讓?zhuān)t字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3051萬(wàn)元。

（2）2×23年3月3日甲公司接到通知，債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元只能收回40%。甲公司在2×22年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

（3）2×23年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，該批商品系2×22年12月19日售出，銷(xiāo)售成本為320萬(wàn)元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定：甲公司2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×23年3月10日，2×22年度所得稅匯算清繳于2×23年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料（2）和（3），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)并說(shuō)明理由，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

正確答案：

資料（1）2×22年3月25日

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　3390

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　3000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 　390

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　2400

　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　2400

2×22年4月5日

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　39

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　339

2×22年5月10日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3051

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　3051

（2）資料（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

理由：因甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日以前被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，并在日后期間取得了新的證據(jù)，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失　 　100

　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 　100（200×60%-20）

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　25（100×25%）

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　75

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　75（100-25）

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 　7.5（75×10%）

　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　 　　7.5

資料（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

理由：該銷(xiāo)售退回發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前，并且是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的事項(xiàng)作出進(jìn)一步說(shuō)明，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 　400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　52

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　452

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 320

　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 　320

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　20［（400-320）×25%］

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　20

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　60

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　60（400-320-20）

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 　6（60×10%）

　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　 　　6

《經(jīng)濟(jì)法》

【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列屬于《合伙企業(yè)法》基本原則的有（　?。?。

A. 合法權(quán)益受法律保護(hù)原則

B. 協(xié)商原則

C. 守法原則

D. 依法納稅原則

正確答案：A,B,C,D

答案解析：《合伙企業(yè)法》規(guī)定了下列基本原則：（1）協(xié)商原則；（2）自愿、平等、公平、誠(chéng)實(shí)信用原則；（3）守法原則；（4）合法權(quán)益受法律保護(hù)原則；（5）依法納稅原則。

【多項(xiàng)選擇題】甲、乙、丙共同投資設(shè)立一個(gè)普通合伙企業(yè)，合伙協(xié)議對(duì)合伙人的資格取得或喪失未作約定。合伙企業(yè)存續(xù)期間，甲因車(chē)禍去世，甲的兒子小甲是唯一繼承人（小甲具備完全民事行為能力）。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有（　?。?。

A. 小甲自動(dòng)取得該企業(yè)合伙人資格

B. 經(jīng)乙、丙一致同意，小甲取得該企業(yè)合伙人資格

C. 小甲不能取得該企業(yè)合伙人資格

D. 小甲自動(dòng)成為有限合伙人，該企業(yè)轉(zhuǎn)為有限合伙企業(yè)

正確答案：A,C,D

答案解析：

繼承人具備完全民事行為能力的（小甲具備完全民事行為能力），按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意，可以取得普通合伙人資格。

【判斷題】有限合伙企業(yè)發(fā)生合伙人退伙后，如果僅剩有限合伙人的，該合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)解散。（　　）

正確答案：對(duì)

《財(cái)務(wù)管理》

【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理原則的是（　　）。

A. 系統(tǒng)性原則

B. 適應(yīng)性原則

C. 成本效益原則

D. 重要性原則

正確答案：A

答案解析：財(cái)務(wù)管理原則包括系統(tǒng)性原則、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡原則、現(xiàn)金收支平衡原則、成本收益權(quán)衡原則、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。

為了幫助考生們更好地執(zhí)行100天打卡計(jì)劃，東奧為考生們提供了學(xué)習(xí)備考資料和工具，希望能夠助力考生備考。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證等信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

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