2018年中級會計實務(wù)每日一練：特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
來源：東奧會計在線責(zé)編：王凱力2018-07-23 09:44:27
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【多項選擇題】
下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價值變動損益的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【正確答案】A,B,C
【答案解析】
選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不允許稅前扣除，因此會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許稅前扣除，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。
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