2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練： 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
你和優(yōu)秀的人，差的不是智商，是努力。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考時(shí)間越來越少了，希望大家能夠全身心的投入到學(xué)習(xí)中，少一些抱怨，多一些努力。
【多項(xiàng)選擇題】
甲公司2014年12月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致;2017年4月1日，甲公司董事會(huì)作出決議：將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為30萬元;甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述變更的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.2017年計(jì)提的折舊額為180萬元
B.2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為120萬元
C.2017年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2017年凈利潤(rùn)-67.5萬元
【正確答案】B,C,D
【答案解析】
選項(xiàng)A，截至2017年3月31日的累計(jì)折舊額=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(萬元);截至2017年3月31日的賬面價(jià)值=1200-270=930(萬元);2017年4月1日至2017年12月31日計(jì)提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬元);2017年計(jì)提的折舊額=1200÷10×3/12+180=210(萬元);選項(xiàng)B，2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1200÷10=120(萬元);選項(xiàng)C，2017年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200-270-180=750(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200÷10×3=840(萬元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(840-750)×25%=22.5(萬元);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2017年凈利潤(rùn)的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬元)。
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