2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試每日一練匯總（8月6日）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王凱力2018-08-06 10:11:24

人生的道路上，選擇很重要，努力更重要。選擇決定了你未來的努力方向，努力程度決定了未來你會(huì)成為什么樣的人。距離中級(jí)會(huì)計(jì)師考試，還有33天，小伙伴們繼續(xù)加油哦!

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司2014年12月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致;2017年4月1日，甲公司董事會(huì)作出決議：將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為30萬元;甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述變更的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

A.2017年計(jì)提的折舊額為180萬元

B.2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為120萬元

C.2017年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2017年凈利潤(rùn)-67.5萬元

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

選項(xiàng)A，截至2017年3月31日的累計(jì)折舊額=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(萬元);截至2017年3月31日的賬面價(jià)值=1200-270=930(萬元);2017年4月1日至2017年12月31日計(jì)提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬元);2017年計(jì)提的折舊額=1200÷10×3/12+180=210(萬元);選項(xiàng)B，2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1200÷10=120(萬元);選項(xiàng)C，2017年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200-270-180=750(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200÷10×3=840(萬元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(840-750)×25%=22.5(萬元);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2017年凈利潤(rùn)的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬元)。

中級(jí)經(jīng)濟(jì)法

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

A.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的加工修理修配勞務(wù)

B.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的交通運(yùn)輸服務(wù)

C.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)

D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

(1)選項(xiàng)AB：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)CD：非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

中級(jí)財(cái)務(wù)管理

【多項(xiàng)選擇題】

計(jì)算下列各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，其分母需要采用平均數(shù)的有(　　)。

A.凈資產(chǎn)收益率

B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.速動(dòng)比率

【正確答案】A,B

【答案解析】

對(duì)于比率指標(biāo)，當(dāng)分子分母一個(gè)是時(shí)期指標(biāo)，另一個(gè)是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)時(shí)，為了計(jì)算口徑的一致性，應(yīng)把取自資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)指標(biāo)取平均數(shù)。

我們要始終相信，努力不會(huì)敗給時(shí)間，更不會(huì)輸給自己，只要拼盡全力的付出，終究會(huì)有收獲。更多中級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)點(diǎn)擊查看詳情進(jìn)行練習(xí)。

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