2018年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練:內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項(xiàng)目的抵銷處理
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【單項(xiàng)選擇題】
甲公司為乙公司的母公司,甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬元(不含增值稅)的價(jià)格從甲公司購入一批存貨,該批存貨的成本為300萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末乙公司將該批存貨對外出售60%,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為160萬元,乙公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。不考慮其他因素,2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中因該存貨應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬元。
A.5
B.0
C.15
D.10
【正確答案】C
【答案解析】
合并報(bào)表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬元),未發(fā)生減值,計(jì)稅基礎(chǔ)=450×(1-60%)=180(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=180-120=60(萬元),合并報(bào)表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。
學(xué)海無涯勤是岸,云程有路志為梯。此階段的復(fù)習(xí),我們需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)木毩?xí),加以鞏固。更多中級會(huì)計(jì)考試試題,精彩習(xí)題不要錯(cuò)過哦!