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2018年中級會計實務(wù)每日一練:內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項目的抵銷處理

來源:東奧會計在線責編:王凱力2018-08-22 10:25:18

成功者必備的條件之一就是奮斗,成功需要奮斗做基石,我們需要用奮斗書寫輝煌。小編為您整理了中級會計師每日一練的習題,快來練習吧!

【單項選擇題】

甲公司為乙公司的母公司,甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬元(不含增值稅)的價格從甲公司購入一批存貨,該批存貨的成本為300萬元,未計提存貨跌價準備。至年末乙公司將該批存貨對外出售60%,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為160萬元,乙公司個別報表計提存貨跌價準備20萬元。不考慮其他因素,2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中因該存貨應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為(  )萬元。

A.5

B.0

C.15

D.10

中級會計實務(wù)每日一練:抵銷處理

【正確答案】C

【答案解析】

合并報表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬元),未發(fā)生減值,計稅基礎(chǔ)=450×(1-60%)=180(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=180-120=60(萬元),合并報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。

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