2018年中級會計實(shí)務(wù)每日一練：內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項目的抵銷處理
來源：東奧會計在線責(zé)編：王凱力2018-08-22 10:25:18
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【單項選擇題】
甲公司為乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬元(不含增值稅)的價格從甲公司購入一批存貨，該批存貨的成本為300萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至年末乙公司將該批存貨對外出售60%，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為160萬元，乙公司個別報表計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中因該存貨應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬元。
A.5
B.0
C.15
D.10
【正確答案】C
【答案解析】
合并報表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬元)，未發(fā)生減值，計稅基礎(chǔ)=450×(1-60%)=180(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=180-120=60(萬元)，合并報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。
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