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2018年中級會計實(shí)務(wù)每日一練: 無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

來源:東奧會計在線責(zé)編:王凱力2018-12-28 10:01:55

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【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2016年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),2017年1月進(jìn)入開發(fā)階段,2017年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2016年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元,截至2017年年末累計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元,其中符合資本化條件的金額為1000萬元,按照稅法規(guī)定,研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中,正確的是(  )。

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤銷費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計入無形資產(chǎn)成本

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后,將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

2018年中級會計實(shí)務(wù)每日一練: 無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

【正確答案】C

【答案解析】

企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)予費(fèi)用化計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本,不滿足資本化條件的,予以費(fèi)用化,計入當(dāng)期損益,選項(xiàng)C正確。

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