2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練： 所得稅費(fèi)用
生活中的美好，需要用心靈去感受；青春的無限美，需要用行動(dòng)去把握。2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考，大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦，堅(jiān)持做題，奮戰(zhàn)到底！
【多項(xiàng)選擇題】
甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，累計(jì)折舊5000萬元，公允價(jià)值為23000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為24000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則以下關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有( )。
A.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元
B.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬元
C.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬元
D.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬元
【正確答案】B,D
【答案解析】
2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為24000萬元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=24000-18500=5500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=5500×25%=1375(萬元)，選項(xiàng)B正確;其中，2016年3月31日寫字樓賬面價(jià)值為23000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=23000-20000=3000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750(萬元)，因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)科目也為其他綜合收益，金額為750萬元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625(萬元)，選項(xiàng)D正確。
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