合并抵銷_2020年中級會計實務(wù)每日一練

來源：東奧會計在線責編：門瑩2020-08-12 09:48:57

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【單項選擇題】

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2×19年8月1日，甲公司將自行生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元(不含增值稅)，成本為500萬元，未計提存貨跌價準備。至2×19年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的30%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為300萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×19年12月31日合并財務(wù)報表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　　)萬元。(★★)

A.12.5

B.22.5

C.65

D.52.5

中級會計

【正確答案】 C

【所屬章節(jié)】第十五章財務(wù)報告

【答案解析】

2×19年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表上的成本=500×70%=350(萬元)，可變現(xiàn)凈值為300萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=800×70%=560(萬元)，2×19年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(560-300)×25%=65(萬元)。

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