其他綜合收益的金融資產(chǎn)_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練
在破浪之前他需要沉淀。該來的都在路上了。戒驕戒躁，加油！中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好，大家快來做題練習(xí)吧！
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【多項(xiàng)選擇題】
2020年1月1日，甲公司以銀行存款2054.05萬元從公開市場(chǎng)購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值為2000萬元，票面利率4.72%，實(shí)際利率4%，于每年末支付本年度債券利息，本金在債券到期時(shí)一次性償還，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，甲公司所購債券公允價(jià)值為1950萬元，甲公司以預(yù)期信用模型計(jì)算該金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失金額為36萬元。假定不考慮所得稅等因素。下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.該金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2064.05萬元
B.2020年12月31日確認(rèn)投資收益82.56萬元
C.2020年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1950萬元
D.2020年12月31日該金融資產(chǎn)攤余成本為1950萬元
【正確答案】A,B,C
【答案解析】
會(huì)計(jì)分錄如下：
2020年1月1日
借：其他債權(quán)投資—成本 2000
—利息調(diào)整 64.05
貸：銀行存款 2064.05
2020年12月31日
借：應(yīng)收利息 94.4（2000×4.72%）
貸：投資收益 82.56（2064.05×4%）
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 11.84（94.4-82.56）
2020年12月31日該其他債權(quán)投資的賬面余額=2064.05+82.56-94.4=2052.21（萬元）。
公允價(jià)值變動(dòng)=1950-2052.21=-102.21（萬元），其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值為1950萬元。
借：其他綜合收益 102.21
貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 102.21
計(jì)提減值準(zhǔn)備
借：信用減值損失 36
貸：其他綜合收益 36
2020年12月31日該其他債權(quán)投資的攤余成本=2052.21-36=2016.21（萬元）。
任何值得到達(dá)的地方，都沒有捷徑。考生們既然選擇了中級(jí)會(huì)計(jì)考試，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，堅(jiān)持做題，祝大家早日拿到證書！
注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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