資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項___2021年中級會計實務(wù)每日一練
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中級會計實務(wù)
【多選題】
甲公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題導(dǎo)致客戶乙公司遭受重大經(jīng)濟損失，2020年8月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償900萬元。2020年12月31日人民法院尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，并將支付賠償600萬元，甲公司對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元，假定該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣。2021年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬元，甲、乙雙方均服從判決，并以銀行存款支付了相關(guān)款項。甲公司2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年所得稅匯算清繳在2021年3月10日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司該事項的會計處理，說法正確的有( )。
A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
B.應(yīng)在2020年資產(chǎn)負(fù)債表中沖減預(yù)計負(fù)債600萬元
C.應(yīng)在2020年資產(chǎn)負(fù)債表中沖減遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
D.應(yīng)在2020年資產(chǎn)負(fù)債表中減少當(dāng)期所得稅200萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，會計分錄如下：
(1)
借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出 200
預(yù)計負(fù)債 600
貸：其他應(yīng)付款—乙公司 800
(2)
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 150(600×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
借：其他應(yīng)付款—乙公司 800
貸：銀行存款 800
(3)調(diào)整應(yīng)交所得稅
由于損失實際發(fā)生時，允許稅前抵扣，所以應(yīng)交所得稅減少=800×25%=200(萬元)。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 200
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 200
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