合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)_2021年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2021-12-22 11:09:19

志在山峰的攀登者，不會(huì)陶醉在沿途的某個(gè)腳印之中。想要在2022年中級會(huì)計(jì)考試中有所收獲，現(xiàn)在開始就按照計(jì)劃學(xué)習(xí)下去，一分耕耘一分收獲！

【單項(xiàng)選擇題】

黃河公司2020年10月10日因銷售商品收到客戶預(yù)付的賬款800萬元，黃河公司確認(rèn)合同負(fù)債800萬元，假定稅法規(guī)定，預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，則2020年12月31日黃河公司因預(yù)收而確認(rèn)的合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.800

B.500

C.600

D.0

【正確答案】 D

【答案解析】 因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，所以在以后年度減少合同負(fù)債確認(rèn)收入時(shí)，由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除。2020年12月31日黃河公司因預(yù)收而確認(rèn)的合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=800(賬面價(jià)值)-800(可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額)=0。

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