無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)_2021年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練
成功需要經(jīng)歷風(fēng)雨，需要努力的過程，沒有人能夠一步登天。中級會計(jì)職稱備考之路，雖然會有一定的困難，但是相信風(fēng)雨過后是彩虹！
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【單項(xiàng)選擇題】
甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)4萬元，2019年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計(jì)相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.114
B.0
C.157.5
D.120
【正確答案】 C
【答案解析】 甲公司2019年年末無形資產(chǎn)的賬面價值=(240×40%+4)-(240×40%+4)/10=90(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=90×175%=157.5(萬元)。
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