2022年中級會計師每日一練匯總：1月4日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2022-01-04 10:08:55

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中級會計實務(wù)

【單項選擇題】

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2019年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2019年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬人民幣元。

A.47.68

B.77.68

C.77.8

D.50

【正確答案】 C

【答案解析】 ①2019年11月1日，甲公司按當日即期匯率折算短期借款金額=1000×6.9=6900(萬人民幣元)。

②2019年11月30日，計提11月份利息，按當日即期匯率計算的應(yīng)付利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬人民幣元);同時短期借款本金的匯兌差額=1000×6.92-1000×6.9=20(萬人民幣元)(可以理解為：11月1日借了人民幣6900萬元，如11月30日償還，需要多還人民幣20萬元)。

③2019年12月31日，計提12月份利息，按當日即期匯率計算的應(yīng)付利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬人民幣元);同時計算短期借款本金的匯兌差額=1000×6.95-1000×6.92=30(萬人民幣元)(可以理解為：11月30日的短期借款如12月31日償還，需要多還人民幣30萬元);并且還需對11月份計提的應(yīng)付利息13.84萬人民幣元予以折算，折算的匯兌差額=1000×2.4%×1/12×6.95-1000×2.4%×1/12×6.92=0.06(萬人民幣元)。

綜上所述，該借款對2019年營業(yè)利潤的影響額=11月份的利息13.84+11月30日對本金折算的匯兌差額20+12月份的利息13.9+12月31日對本金折算的匯兌差額30+12月31日對利息折算的匯兌差額0.06=77.8(萬人民幣元)。

甲公司相關(guān)會計處理如下：

①2019年11月1日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　6900(1000×6.9)

貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6900

②2019年11月30日

a.計提11月份利息：

借：財務(wù)費用　　　　　13.84(1000×2.4%×1/12×6.92)

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　13.84

b.11月30日對本金折算的匯兌差額：

借：財務(wù)費用　　　　　　　　　20[1000×(6.92-6.9)]

貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20