2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練匯總：1月11日
既然選擇了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試這條路，就請(qǐng)大家在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的道路上一直堅(jiān)持下去，積極進(jìn)步，努力學(xué)習(xí)順利通關(guān)才是目的！小編為大家準(zhǔn)備了今日每日一練的習(xí)題，快來(lái)練習(xí)！
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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
【單項(xiàng)選擇題】
P公司2×19年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。2×20年7月20日，P公司向S公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2×20年12月31日，S公司將上述存貨對(duì)外出售70%。假定不考慮除所得稅以外的其他因素的影響，所得稅稅率為25%。2×20年P(guān)公司編制的合并利潤(rùn)表中“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)列示金額是( )萬(wàn)元。
A.60
B.1235.5
C.1236.4
D.1295.5
【正確答案】 B
【答案解析】
順流交易相關(guān)抵銷分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入 100
貸：營(yíng)業(yè)成本 100
借：營(yíng)業(yè)成本 6
貸：存貨 (20×30%)6
借：遞延所得稅資產(chǎn) (6×25%)1.5
貸：所得稅費(fèi)用 1.5
合并凈利潤(rùn)=1000+300-6+1.5，或者：=1000+300-(100-80)×(1-70%)×(1-25%)=1295.5(萬(wàn)元)
由于是順流交易，所以少數(shù)股東損益不需要考慮上述抵銷的損益金額，少數(shù)股東損益=300×20%=60(萬(wàn)元)。
合并利潤(rùn)表中歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=合并凈利潤(rùn)-少數(shù)股東損益=1295.5-60=1235.5(萬(wàn)元)
財(cái)務(wù)管理
【單項(xiàng)選擇題】
某公司向銀行借款 100 萬(wàn)元，年利率為 8%，銀行要求保留 12%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際年利率為( )。
A.6.67%
B.7.14%
C.9.09%
D.11.04%
【正確答案】 C
【答案解析】
借款的實(shí)際利率=100×8%/[100×(1-12%)]=9.09%，所以選項(xiàng)C正確。
經(jīng)濟(jì)法
【多項(xiàng)選擇題】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅納稅人中，以1個(gè)季度為納稅期限的有( )。
A.信托投資公司
B.財(cái)務(wù)公司
C.銀行
D.小規(guī)模納稅人吃
【正確答案】 A,B,C,D
【答案解析】
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
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