2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練匯總：8月7日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：祝艷2022-08-07 09:20:30

世界上最幸福的事之一，莫過于經(jīng)過一番努力后，所有東西正慢慢變成你想要的樣子。備考中級(jí)會(huì)計(jì)的你正在努力的朝著自己想要的樣子努力，堅(jiān)持就勝利，今天你跟著東奧會(huì)計(jì)在線進(jìn)行每日一練了嗎？2022沖關(guān)就選小班集訓(xùn)>>

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司適用所得稅稅率為15%，其2×21年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，期末公允價(jià)值大于取得成本400萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助800萬元(采用總額法核算)，稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司2×21年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×21年所得稅的處理中，正確的有(　　)。

A.所得稅費(fèi)用為780萬元

B.應(yīng)交所得稅為900萬元

C.遞延所得稅負(fù)債為60萬元

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

中級(jí)會(huì)計(jì)

【正確答案】 A，B，C

【答案解析】 2×21年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本400萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=400×15%=60(萬元)，對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價(jià)值為800萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×15%=120(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司2×21年應(yīng)交所得稅=(5200+800)×15%=900(萬元)，選項(xiàng)B正確；所得稅費(fèi)用的金額=900-120=780(萬元)，或所得稅費(fèi)用=5200×15%=780(萬元)，選項(xiàng)A正確。

財(cái)務(wù)管理

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，屬于投資項(xiàng)目可行性分析的有(　　)。

A.環(huán)境可行性

B.技術(shù)可行性

C.財(cái)務(wù)可行性

D.市場可行性

【正確答案】 A，B，C，D

【答案解析】 投資項(xiàng)目可行性分析是投資管理的重要組成部分，其主要任務(wù)是對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的可行性進(jìn)行科學(xué)的論證，主要包括環(huán)境可行性、技術(shù)可行性、市場可行性、財(cái)務(wù)可行性等方面。

經(jīng)濟(jì)法

【多項(xiàng)選擇題】

有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的選擇，下列說法正確的有(　　)。

A.對(duì)甲市乙縣財(cái)政局作出的行政處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向乙縣人民政府提出

B.對(duì)甲市乙縣人民政府作出的行政處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向甲市人民政府提出

C.對(duì)A省人民政府作出的行政處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向A省人民政府提出

D.對(duì)A省甲市海關(guān)作出的行政處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)向A省海關(guān)提出

【正確答案】 B，C，D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：屬于對(duì)“縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門”的具體行政行為不服，可以選擇向該部門的本級(jí)人民政府（乙縣政府）或者該部門的上一級(jí)主管部門（甲市財(cái)政局）申請(qǐng)行政復(fù)議；（2）選項(xiàng)B，C：對(duì)地方各級(jí)人民政府的具體行政行為不服的，“省政府”——適用“自我反省”，其他地方各級(jí)人民政府——向上一級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；（3）選項(xiàng)D：海關(guān)屬于實(shí)行垂直管轄的行政機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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