資產(chǎn)負(fù)債表_2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練
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【多項(xiàng)選擇題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2×20年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月15日。2×21年2月10日，甲公司補(bǔ)提2×20年的壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響正確的是（ ?。?/p>
A．遞延所得稅資產(chǎn)減少50萬(wàn)元
B．所得稅費(fèi)用增加50萬(wàn)元
C．應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬(wàn)元
D．應(yīng)收賬款減少200萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失 200
貸：壞賬準(zhǔn)備 200
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50
綜上，應(yīng)調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目50萬(wàn)元，調(diào)整減少所得稅費(fèi)用項(xiàng)目50萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，增加的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整減少應(yīng)收賬款項(xiàng)目200萬(wàn)元。選項(xiàng)D正確。
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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