2023年中級會計師每日一練匯總：7月16日
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【多項選擇題】
（母題）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×18年年度財務(wù)報表批準報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×18年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有（ ?。?。（2019年）
A．遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬元
B．所得稅費用增加25萬元
C．應(yīng)交稅費增加25萬元
D．應(yīng)收賬款增加100萬元
【正確答案】 A,B,D
【答案解析】
資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，相應(yīng)賬務(wù)處理為：
借：壞賬準備 100
貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失 100
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項目25萬元，調(diào)整增加所得稅費用項目25萬元。壞賬準備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準備調(diào)整增加應(yīng)收賬款項目金額100萬元。選項A、B和D正確。
【判斷題】
（母題4）計算利息保障倍數(shù)時，“應(yīng)付利息”指的是計入財務(wù)費用中的利息支出，不包括資本化利息。（ ?。?021年卷Ⅱ）
【正確答案】錯
【答案解析】計算利息保障倍數(shù)時，公式中的分母“應(yīng)付利息”是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括財務(wù)費用中的利息費用，還應(yīng)包括計入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。
【單項選擇題】
下列各項中，不應(yīng)歸入信托財產(chǎn)的是（ ）。
A．受托人因承諾信托而取得的財產(chǎn)
B．受托人的股東投入的出資財產(chǎn)
C．受托人以信托財產(chǎn)投資獲取的收益
D．信托財產(chǎn)的保險賠款
【正確答案】 B
【答案解析】（1）選項B：屬于受托人的固有財產(chǎn)；（2）信托財產(chǎn)包括受托人因承諾信托而取得的財產(chǎn)（選項A），受托人因信托財產(chǎn)的管理運用、處分或者其他情形而取得的財產(chǎn)（選項CD）。
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