2020年中級會計經(jīng)濟法精彩課程免費聽！增值稅這樣學！
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【課程概要】
本講老師主要講解了增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，這個知識點是在歷年中級會計考試中關(guān)于增值稅的高頻考點，也是考生非常容易記混的知識點，老師細致的講解結(jié)合歷年真題的運用，幫助大家加深了該知識點的記憶。
《經(jīng)濟法》知識點：增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間——課程試聽
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個人成就： 清華大學碩士，特許金融分析師(一次性全優(yōu)通過CFA一級考試)，注冊會計師，稅務(wù)師，法律職業(yè)資格，注冊造價工程師，注冊咨詢工程師，一級建造師，勘察設(shè)計注冊公用設(shè)備師，注冊消防工程師。 授課特點：善于提煉命題思路，吃透考點。幫助學員輕松帶入上課場景。法理功底深厚，在課程中補充法理起源背景，便于學員理解應(yīng)試點，直觀性的列置法條，應(yīng)試性極強。創(chuàng)新性強，將錯綜復雜、難以記憶的法條整合歸納到自制表格中。 | ||
《經(jīng)濟法》知識點：增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間——名師講義
1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
④采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；
⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天；
⑧納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，為收到預收款的當天；
⑨納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天；
⑩納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)情形的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
2.進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
【例題·2018單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是( )。
A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
B.采取預收貨款方式銷售生產(chǎn)工期為2個月的貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天
C.采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部貨款的當天
D.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天
【答案】C
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